L’articolo 54-septies, comma 2, del TUIR stabilisce che gli omaggi che un professionista acquista per i propri clienti rientrano sempre tra le spese di rappresentanza, indipendentemente dal loro valore. Anche i regali sotto i 50 euro, quindi, seguono questa regola e sono deducibili entro il limite dell’1% dei compensi incassati nel periodo d’imposta.

Il Dl 84/2025, convertito in legge, introduce l’obbligo di tracciabilità dei pagamenti per le spese nazionali riaddebitate analiticamente dai professionisti (vitto, alloggio, trasporti). Il committente, impresa o altro professionista, può dedurre il costo solo se il pagamento è avvenuto con strumenti tracciabili e se il professionista indica in fattura le modalità di pagamento e allega prova della tracciabilità. Le somme rimborsate non concorrono al reddito del professionista

Secondo la bozza del Decreto Legge Fiscale approvato dal Consiglio dei Ministri il 12 giugno 2025, anche i lavoratori autonomi e i professionisti dovranno rispettare specifiche regole di tracciabilità per dedurre le spese di rappresentanza e quelle relative agli omaggi.