Con la risposta a interpello 40/2026 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la compensazione dei crediti d’imposta 4.0 può essere regolarizzata anche in assenza della comunicazione preventiva al Gse, mediante il versamento della sanzione di 250 euro, a condizione che non sia ancora stata presentata la dichiarazione dei redditi.

La manovra 2026 destina circa 3,5 miliardi di euro al sostegno del settore manifatturiero, in parte finanziati dagli anticipi d’imposta delle assicurazioni. Le risorse rafforzano soprattutto le politiche industriali, con un potenziamento del piano Industria 4.0, dell’iperammortamento e della Zes Unica per il Mezzogiorno. È prevista anche una maggiorazione degli ammortamenti per i beni legati alla trasformazione digitale.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), con il comunicato dell’11 novembre 2025, ha annunciato l’esaurimento delle risorse destinate al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0. La rapida saturazione del plafond è stata favorita dall’improvvisa accelerazione delle prenotazioni, avvenuta dopo la comunicazione della fine dei fondi per il credito d’imposta Transizione 5.0.

L’articolo 96 del disegno di legge di bilancio 2026 introduce un credito d’imposta 4.0 dedicato alle imprese attive nella produzione primaria di prodotti agricoli, nonché nei settori della pesca e dell’acquacoltura, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi elencati negli allegati A e B della legge 232/2016.

Il Governo sembra pronto a ripristinare il sistema dell’iperammortamento e del superammortamento fiscale, strumenti che avevano caratterizzato la prima fase del piano “Industria 4.0”. Questi meccanismi prevedono maxi-deduzioni per gli investimenti in beni strumentali, con l’obiettivo di stimolare la modernizzazione tecnologica delle imprese.

Le imprese che hanno prenotato i beni entro il 31 dicembre 2024 hanno tempo fino al 30 giugno 2026 per completare gli investimenti agevolati 4.0.

In occasione della videoconferenza del 18 settembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 può essere attribuito ai soci di società trasparenti anche negli anni successivi a quello in cui il credito è maturato.

La manovra 2025 ha introdotto un limite massimo di 2,2 miliardi di euro per l’erogazione dei crediti d’imposta legati agli investimenti in beni materiali 4.0 effettuati nel corso del 2025 e nel primo semestre del 2026. A differenza delle precedenti edizioni, il credito non sarà più automatico, ma concesso in base alla disponibilità del plafond statale e secondo l’ordine cronologico di presentazione delle istanze.

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